Zaokrouhlování DPH od 1. října 2019

Novela DPH schválená v rámci tzv. daňového balíčku změnila ustanovení upravující způsob výpočtu a zaokrouhlování DPH. Ačkoliv je novela jako celek účinná již od letošního dubna, dle přechodných ustanovení je možné až do konce září při výpočtu DPH postupovat dle starých pravidel. Přestože se na první pohled zdá, že nejde o významnou změnu, může mít její přehlédnutí dopad na správnost vystavených daňových dokladů. Proto doporučujeme všem plátcům DPH prověřit, zda jsou jejich účetní softwary na tuto změnu připraveny, tak aby od října bylo postupováno správně.

Změna způsobu výpočtu DPH shora

V případech, kdy je stanovena cena včetně DPH a DPH je počítáno tzv. shora, dochází ke změně výpočtu a používaného koeficientu pro stanovení částky DPH a základu daně. Nově se bude DPH určovat jako podíl přijaté úplaty a koeficientu 1,21 nebo 1,15 nebo 1,10 v závislosti na uplatňované sazbě DPH. Vypočtená DPH se zaokrouhlí matematicky na 2 desetinná místa. Základ daně se pak určí standardně jako rozdíl přijaté úplaty a vypočtené DPH shora.

Změna v zaokrouhlování DPH a možnosti stanovení konečné výše úplaty

Původní znění zákona platné až do 30. září umožňovalo v případech, kdy byla cena sjednána bez DPH a DPH byla připočítána k ceně jako násobek základu daně a sazby daně, zaokrouhlit vypočtenou DPH na celé koruny a tím zaokrouhlit konečnou výši úplaty za dané plnění na celé číslo. Rozdíl vzniklý ze zaokrouhlení DPH a celé úplaty na celé koruny nevstupoval do základu daně.

Od 1. října bude možné DPH zaokrouhlit na celé koruny pouze v případech, kdy cena bude hrazena v hotovosti. V ostatních případech je nutno vypočtenou DPH a následně i konečnou cenu ponechat s přesností na 2 desetinná místa, neboť zákon v těchto případech již zaokrouhlení DPH nepřipouští. Pokud by plátce na faktuře-daňovém dokladu konečnou cenu zaokrouhlil na celé číslo a úhrada proběhla bezhotovostně, rozdíl ze zaokrouhlení způsobuje de facto změnu celkové úplaty a DPH by tak měla být znovu přepočtena a základ daně změněn. To může vést k mnoha praktickým problémům, a proto lze jedině doporučit od 1. října od zaokrouhlování fakturovaných částek upustit, s výjimkou případů, kdy bude hrazeno hotovostně.