Daň z přidané hodnoty

Od ledna 2025 začala platit rozsáhlá novela zákona o dani z přidané hodnoty. Níže upozorňujeme na hlavní novinky:

• Mění se okamžik vzniku plátcovství a počítání obratu. Nově se počítá obrat za kalendářní rok. V případě překročení obratu 2 milionů Kč vzniká plátcovství od 1. ledna následujícího roku za předpokladu, že v daném roce nebude překročen druhý limit ve výši 2 536 500 Kč. Po překročení tohoto druhého limitu vzniká plátcovství již od následujícího dne.
• Pokud není překročen obrat 15 milionů Kč za rok 2024, mohl plátce indikovat v přiznání za prosinec 2024, že chce být čtvrtletním plátcem DPH. Ale pozor, kontrolní hlášení se často musí podávat na měsíční bázi bez ohledu na zdaňovací období plátce.
• Zavádí se povinnost vrátit odpočet DPH v případě neuhrazeného závazku vzniklého po 1. lednu 2025, a to šest měsíců po splatnosti. Současně platí, že jakmile odběratel tuto fakturu dodavateli uhradí, odpočet bude moci douplatnit ve zdaňovacím období, kdy došlo k úhradě.
• Zavádí se tzv. režim pro malé podniky. Jedná se o dobrovolnou možnost pro osoby z jiných členských států EU neplatit české DPH a vystupovat na našem území jako neplátce. Za podmínky, že obrat za celou Evropskou unii nepřesáhne 100 000 eur.
• Rozšiřuje se okruh subjektů, kteří mohou vytvořit skupinu pro účely DPH. Nově budou moci vytvořit skupinu také obce a jejich příspěvkové organizace.
• Prodlužuje se lhůta pro vystavení opravného daňového dokladu do konce sedmého roku po roce, kdy se původní plnění uskutečnilo. Platí pro uskutečněná plnění od 1. ledna 2025.
• Zkracuje se lhůta pro možnost uplatnění nároku na odpočet do konce druhého kalendářního roku po roce, ve kterém nárok na odpočet vznikl.
• Rozšiřuje se možnosti opravit základ daně i u bývalých plátců DPH.
• Neplátce se může nově stát identifikovanou osobou již při přijetí nebo poskytnutí zálohy zejména ve vztahu k přeshraničním službám.
• Mění se DPH u nemovitostí, avšak s odloženou účinností od 1. července 2025. Jedná se zejména o upřesňování definic, vyjasňování sporných případů a také o implementaci nové koncepce osvobození prvního dodání dokončené nemovité věci nebo nemovité věci po podstatné změně. Mění se uplatňování sazeb daně u staveb a osvobození od daně u dodání pozemků, dalších nemovitých věcí a jejich nájmu.
• Dochází ke zúžení finančních služeb, které jsou od daně osvobozeny.
• Další změny se týkají zejména akcí v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy, které se uskutečňují online, poradenské a obdobné činnosti fakturované nepodnikateli, stanovení základu daně u nepeněžních darů a vkladů, stanovení základu daně u směny s doplatkem, stanovení ceny u dodání nemovitosti zaměstnanci, opravy základu daně u nedobytných pohledávek, opravy základu daně a odpočtu daně u osoby, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou, rozšíření osvobození u vzdělávání a osvobození dodání letáků.